高新技術企業研發費用及稅務核算方法是什么?

2019-07-05 23:31:48 來源:會計學堂
【導讀】:高新技術企業研發費用及稅務核算方法是什么?研發費用就是研究與開發某項目所支付的費用,具體的核算方法小編已在文中為大家進行了說明,簡單介紹了三個核算方法,下文供大家參考。

高新技術企業研發費用及稅務核算方法是什么?

根據《高新技術企業認定管理辦法》第十三條的有關規定,高新技術企業復審時,近三年研發費用需要達到所規定的標準,那么企業應該如何對研發費用進行調整呢?簡單介紹三個個方法,以供企業合理選擇適用:

1、建立“研發費用”為一級會計科目的核算體系

按照企業會計制度的要求,一般企業大都把研發費用設置為管理費用的二級科目,在此情況下受制于管理費用不能過大,否則會與集團財務預算沖突或者容易引起稅務機關的關注,很多企業通常都不太便于把所有研發費用全部歸集在管理費用科目之下。而如果把“研發費用”設置為一級會計科目,二級科目按照八大類費用項目核算,三級科目按照研發項目設置,這樣整個研發費用核算體系就能科學地建立起來;不需要資本化的研發費用,當期結平,對企業損益也沒有影響。如此核算,日常會計核算中就已經把研發費用自動歸集了,實屬一勞永逸之策。

2、建立規范的“研發費用”輔助賬

誠然,《高新技術企業認定管理辦法》與企業會計制度在本質上有很大不同,口徑也明顯不一。如果企業確實不能把“研發費用”設置為一級會計科目進行核算,從專業的角度看也能理解。那么企業就應該在“研發費用”輔助賬上下功夫,但要做到“合理”、“規范”、“清晰”,具體情況因企業而異。

3、建立“研發費用”一級核算與輔助賬相結合的方式

有的企業靠以上任何一個單一的方法往往無法實現“合理”歸集研發費用,那就結合以上兩種方法試試吧,當然研發費用數據不能重復或者有矛盾。

高新技術企業研發費用及稅務核算方法是什么?

研發費用如何加計扣除?

按照稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。

例如,稅法規定研發費用可實行150%加計扣除政策,如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進行扣除,以鼓勵企業加大研發投入。

國家稅務總局于2017年五月又發布了財稅〔2017〕34號《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》,其中明確指出:

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;

形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

高新技術企業研發費用的核算方法,《高新技術企業認定管理辦法》已作出了相關的說明,本文就高新技術企業研發費用及稅務核算方法是什么的這一問題,進行了相關的解答,具體的答案相信通過對本文的閱讀你一定有所了解了,希望在會計學堂能讓你有所收獲。

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